Tzv. "následná kontrola" dovozních a vývozních obchodních případů celními orgány

Bc. Irena Palánová

Bachelor's thesis

Abstract:

Volný pohyb zboží a odstranění celních kontrol na hranicích umožňuje rozsáhlý nárůst objemu mezinárodního obchodu. Tyto změny zásadně ovlivnily rozsah i obsah vykonávaných činností celních orgánů v porovnání se stavem před vstupem ČR do EU. Cílem bakalářské práce Tzv. následná kontrola dovozních a vývozních obchodních případů celními orgány je ukázat jakým způsobem se změnil proces provádění následné kontroly dovozních a vývozních obchodních případů celními orgány před a po vstupu ČR do EU a zároveň ze statistik následných kontrol za roky 2003, 2004 a 2005 vyvodit jakým směrem se tato činnost celních orgánů bude ubírat. Zhodnotíme-li hledisko teoretické aplikovatelnosti, tzn. legislativní předpisy EU a ČR pro oblast následných kontrol po propuštění zboží, můžeme konstatovat, že předpisy se zásadně neliší, proto také proces následné kontroly po propuštění zboží se po vstupu ČR do EU zásadně nezměnil. V oblasti následných kontrol po propuštění zboží průběžně dochází k postupným úpravám, které precizují kontroly po propuštění zboží nejen v ČR, ale i v ostatních členských státech EU. Zásadní změnou, která se rovněž dotýká problematiky následné kontroly je, že po vstupu ČR do EU je zahraniční obchod ČR souhrnem intrakomunitárního obchodu a obchodu se třetími zeměmi, tj. obchodu s nečlenskými státy EU. Zboží, které má status Společenství nepodléhá celnímu dohledu a ani nevzniká povinnost předkládat ho celním orgánům ke kontrole, zatímco zboží ze třetích zemí podléhá celnímu dohledu, musí být předloženo celním orgánům k provedení celního řízení a u tohoto zboží může být po propuštění zboží provedena následná kontrola. V oblasti kompetencí, která souvisí se vstupem ČR do EU a která se přímo dotýká problematiky následných kontrol, jsou nové kompetence celních orgánů v oblasti následných kontrol, a to následná kontrola společné zemědělské politiky a následná kontrola pravdivosti údajů ve výkazech pro Intrastat (intrakomunitární obchod). Obecně lze závěrem shrnout, že následné kontroly dovozních a vývozních obchodních případů vykonané celními orgány před vstupem a v krátkém období po vstupu ČR do EU, tj. do konce roku 2004, vykazovaly vzrůstající trend nejen počtem vykonaných kontrol, ale u dovozních případů i výší zjištěného úniku. Rokem 2005 počíná být patrný pokles zjištěných úniků, přestože vzrostl počet provedených kontrol. Vstupem ČR do EU ubylo osob dovážejících a vyvážejících zboží kontrolovatelné formou následné kontroly po propuštění zboží, což se projevuje už nyní a od roku 2008 bude moci být kontrolováno následnou kontrolou po propuštění zboží pouze zboží ze třetích zemí. Vzhledem k menšímu objemu deklarovaného zboží, u něhož může být provedena následná kontrola po propuštění zboží, se dá předpokládat, že celní orgány budou v následujících letech provádět více následných kontrol, jejichž zjištěný únik může být, jak vyplývá ze statistik z let 2003 až 2005, nižší oproti době před vstupem ČR do EU. Nutné je také vzít v úvahu další činnosti, které jsou v rámci následné kontroly prováděny, mohou být touto kontrolou zjištěny a které se do výslednosti následných kontrol nezahrnují. Jedná se především o zboží uniklé celnímu dohledu, kdy je následná kontrola jedním z mála institutů, kterým může být zboží uniklé celnímu dohledu zjištěno. Přestože se dá očekávat, že následné kontroly budou působit především preventivně, účast celních orgánů jako státního orgánu, který kontroluje, zda dovozní a vývozní obchodní případy jsou prováděny v souladu s právními předpisy, bude i v budoucnosti mít své v

Abstract:

ýznamné místo mezi kontrolami prováděnými celními orgány. Tato práce může působit nejen informativně, ale do jisté míry i preventivně, může pomoci ke zvýšení právního vědomí obchodních subjektů zabývajících se mezinárodním obchodováním.

Abstract:

Free movement of goods and cancellation of customs controls at frontiers allow a big growth of international trade. The changes have radically influenced extent and content of activities of customs authorities in comparison with the situation before joining the EU. The aim of my bachelor thesis So called "Post Clearance Audit" of Import and Export Business Transactions by Customs Authorities is to describe a post clearance audit procedure and show changes in the procedure after the Czech Republic joined the EU. Based on the statistics from the years 2003 - 2005 a possible way of work of customs authorities is outlined. Evaluating a theoretical applicability, which means legislative guidelines of the EU and the Czech Republic regarding post clearance audit of goods released, we can say that there are no basic differences in regulations. That is why the process of post clearance audit of released goods has not basically changed after joining the EU. In the area continuous changes are introduced elaborating audits of released goods not only in the Czech Republic but as well in other EU member states. The fundamental change concerning also the post clearance audit is that after joining the EU the Czech foreign trade is a combination of trade between EU member states and trade with third countries (non EU states). Community goods are not subjected to customs supervision and there is no need for presentation of the goods to customs. On the contrary, non Community goods, i.e. from third countries, are subjected to customs supervision, must be presented to customs and after release post clearance audit may be carried out. Related to joining the EU there are new competencies directly concerning the problems post clearance audit of common agriculture policy and post clearance audit of veracity of Intrastat reports data. In conclusion, post clearance audits of import and export business transactions performed by customs authorities before and in a short period after the Czech Republic joined the EU showed a growing tendency to a number of executed inspections as well as to a volume of traced evasions of import transactions. Since the beginning of 2005 there has been an apparent decline of evasions despite a growing number of audits. Joining the EU caused decrease in persons dealing with export and import of goods subjected after release to post clearance audits. Due to a lower volume of declared goods from third countries subjected to customs supervision and possible post clearance audits we can assume that in the following years the customs authorities will carry out more post clearance audits resulting in less proved evasions than before joining the EU. It is necessary to take into consideration that post clearance audits may reveal other facts not included in their results - first of all goods not presented to customs control. Post clearance audit is one of the rare tools which makes possible to trace such goods. Although we can expect, above all, a preventive effect of post clearance audits, customs authorities supervising legality of import and export transactions will keep their significant post in future. Since the topic of post clearance audits is not widely covered by literature at present the thesis may serve just as another information source and may contribute to an increase in legal conscience of trade subjects dealing with international trade.

Keywords

celní hodnota zboží, celní kodex Společenství, celní orgány, celní prohlášení, celní režim, celní řízení, celní sazebník, celní zákon, daňové řízení, dispoziční doklady, dodatečný platební výměr, Evropská unie, INCOTERMS, inkasní doklady, intrakomunitární obchod, Intrastat, kombinovaná nomenklatura, kontrola plateb v hotovosti, kontrolní protokol, kontrolovaná osoba, legitimační doklady, mezinárodní obchod, následná kontrola, obchod se třetími zeměmi, obchodní doklady, platby za zboží, porušení právních předpisů, proces následné kontroly, propuštění zboží, původ zboží, sazební zařazení zboží, společná zemědělská politika, TARIC, účetní záznamy, zboží uniklé celnímu dohledu

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 27. 4. 2006

Thesis defence

• Date of defence: 5. 6. 2006
• Supervisor: prof. JUDr. Naděžda Rozehnalová, CSc.

Masaryk University

Faculty of Law

Bachelor programme / field:
Legal Specializations / Law and International Trade