Opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem z perspektivy českého, unijního a mezinárodního daňového práva

Ing. Mgr. Jiří Kappel

Doctoral thesis

Anti-Tax Avoidance Measures from the Perspective of Czech, European Union and International Tax Law

Abstract:

Tato disertační práce se zabývá problematikou vyhýbání se daňovým povinnostem, která byla v uplynulých letech intenzivně řešena na mezinárodní, unijní i vnitrostátní úrovni a vedla k relativně rozsáhlým reformám obecných a specifických pravidel reagujících na tento pro-blém. Z tohoto důvodu je hlavním cílem této práce identifikovat dopady pravidel proti vy-hýbání se daňovým povinnostem do české aplikační praxe, a to zejména v oblasti daně z příjmů právnických osob. S ohledem na hlavní cíl práce jsou formulovány dvě hypotézy, které budou zkoumány, a to že I. tato pravidla v současnosti představují dostatečně účinné řešení vyhýbání se daňovým povinnostem a II. tato pravidla nejsou v rozporu se základními právními zásadami. Vzhledem, že zkoumaná pravidla nejsou obsažena pouze ve vnitrostát-ním právu, bude k problematice přistoupeno i z perspektivy unijního a mezinárodního prá-va. Z vědeckých metod využívá práce zejména deskripci k představení jednotlivých pravidel, analýzy k jejich kritickému posouzení a syntézy k formulaci závěrů, ověření hypotéz a nastí-nění souvisejících normativních doporučení.

Abstract:

This dissertation deals with the issue of tax avoidance, which has been intensively discussed at international, EU and national level in recent years and has led to relatively extensive re-forms of general and specific rules responding to this problem. For this reason, the main objective of this dissertation is to identify the impact of anti-avoidance rules that can be applied in the Czech Republic on the application practice, especially in the area of corporate income tax. With regard to the main objective of the dissertation, two hypotheses are for-mulated which will be examined, namely that I. these rules currently represent a sufficiently effective solution to tax avoidance and II. these rules do not contradict fundamental legal principles. As the rules under examination are not contained only in domestic law, the issue will also be approached from the perspective of EU and international law. Among the scien-tific methods, the thesis mainly uses description to introduce the individual rules, analysis to critically assess them and synthesis to formulate conclusions, verify hypotheses and propose related normative recommendations.

Keywords

Vyhýbání se daňovým povinnostem, GAAR, SAAR, BEPS

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 9. 9. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 13. 2. 2023
• Supervisor: doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.
• Reader: prof. JUDr. Radim Boháč, Ph.D., doc. JUDr. Miroslav Štrkolec, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Doctoral programme / field:
Theoretical Legal Sciences (4-years) / Financial Law and Financial Science