Optimalizace daňové povinnosti plynoucí z nájmu ve vybrané nemovitosti.

Ing. Mariana Kazíková

Bachelor's thesis

Tax Liability Optimisation of Rental Income from a Selected Property

Abstract:

Fyzická osoba mající v současné době příjmy ze živnostenského podnikání se rozhodla pronajmout nemovitost, kterou má ve svém vlastnictví. Cílem práce je zvolit optimální způsob zdanění příjmů z nájmu vybrané nemovitosti, při zohlednění současných příjmů poplatníka, které mu plynou ze samostatné činnosti. Zákon o dani z příjmu nabízí několik možností zdanění příjmů z nájmu fyzických osob a rovněž uplatnění výdajů. Pomocí literární rešerše jsou získány teoretické poznatky sloužící jako podklad k výpočtům analýzy možných variant daňových základů, ale i odvodů sociálního nebo zdravotního pojištění, stanovených na základě aplikace povinností odpovídajících jednotlivým daňovým režimům. Na základě komparativní analýzy bylo zjištěno, že nejvýhodnější je zdanit příjmy z nájmu vybraného poplatníka dle § 9 zákona o dani z příjmu, kdy nemusí být nemovitost zahrnuta v obchodním majetku podnikatele, čímž není negativně ovlivněna možnost osvobozených příjmů z případného prodeje. Navíc takto zdaňované příjmy nejsou podnikáním, a proto nepodléhají odvodům na sociální a zdravotní pojištění. V závěru jsou nastíněny další povinnosti související s uplatněním skutečných výdajů a vedením daňové evidence.

Abstract:

A natural person currently earning income from a business has decided to rent out a property he owns. The aim of the thesis is to choose the optimal taxation method of rental income from the selected property, taking into account the taxpayer's current income from self-employment. The Income Tax Act offers several options for taxing rental income of individuals as well as for claiming expenses. A literature search is used to obtain the theoretical knowledge used as a basis for calculating the analysis of possible variations of tax bases, as well as social or health insurance contributions, determined on the basis of the application of the obligations corresponding to the individual tax regimes. On the basis of a comparative analysis, it was found that the most advantageous is to tax the rental income of the selected taxpayer according to § 9 of the Income Tax Act, where the real estate does not have to be included in the business assets of the entrepreneur, which does not negatively affect the possibility of exempt income from the eventual sale. In addition, income taxed in this way is not a business and is therefore not subject to social security and health insurance contributions. Finally, other obligations related to the claiming of actual expenses and the keeping of tax records are outlined.

Keywords

nájem, nemovitost, paušální výdaje, skutečné výdaje, příjmy z nájmu, optimalizace, daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 15. 5. 2024

Thesis defence

• Supervisor: Mgr. Eva Kolářová, Ph.D.

Tomas Bata University in Zlín

Faculty of Management and Economics

Bachelor programme / field:
Accounting and Taxes / Účetnictví a daně