Vývoj daňového zatížení příjmů osob samostatně výdělečně činných v ČR

Michaela Toločková

Master's thesis

The evolution of the tax burden on income self-employed persons in the Czech Republic

Abstract:

Diplomová práce se zabývá problematikou skutečné míry zdanění příjmů osob samostatně výdělečně činných. Hlavním cílem práce je zhodnotit vývoj daňového zatížení příjmů osob samostatně výdělečně činných v České republice v letech 2004–2018 a dílčím cílem práce je zjištění hlavních faktorů, které vývoj ovlivnily. Teoretická část práce se věnuje objasnění pojmů v rámci daňového zatížení podnikatelů a vývoje inkasa DPFO ze samostatné činnosti, dále jsou také zmíněny odvody na sociální a zdravotní pojištění. Druhá část práce se zabývá samostatným výpočtem míry daňového zatížení poplatníků DPFO s použitím násobku průměrné mzdy za období 2004 až 2018. Jednotlivé modely jsou zaměřeny pouze na poplatníka, který má příjem ze samostatné činnosti a který uplatňuje paušální výdaje v zemědělské, řemeslné nebo ostatní živnosti. Výpočty míry zdanění jsou provedeny ve třech příjmových kategoriích: 0,67; 1,00 a 1,67násobku průměrné mzdy a jsou zkoumány na poplatníkovi bez dítěte, poplatníkovi s jedním dítětem a poplatníkovi se dvěma dětmi. V závěrečné části práce je provedena komparace modelových situací za jednotlivé roky 2004 až 2018 a popsán dopad jednotlivých faktorů působících na vývoj inkasa DPFO ze samostatné činnosti.

Abstract:

The thesis deals with the issue of the current rate of self-employed person taxation. The thesis is aimed at evaluating tax burden development of self-employed persons income in the Czech Republic over years 2004–2018. The partial goal is to discover main factors that influenced the changes in taxation. The theoretical part of the thesis clarifies terms related to tax burden of self-employed persons and development of collecting value added personal income tax from independent activity, as well as contributions to social and health insurance. The second part of the thesis deals with a calculation of tax burden of personal income tax taxpayers using multiples of the average wage for the period 2004 to 2018. Individual models are focused only on taxpayers who have income from the independent activity and who apply flat-rate expenditure in agricultural, craft and other trades. The taxation rate calculations are performed on three income categories: 0.67; 1.00 and 1.67 multiples of the average wage and are examined on a taxpayer without a child, a taxpayer with one child and a taxpayer with two children. The final part of the thesis performs a comparison of the model situations for the period 2004 to 2018 and describes impact of individual factors affecting the development of collecting value added personal income tax from independent activity.

Keywords

daňové zatížení, daň z příjmů fyzických osob, samostatná činnost, efektivní sazba daně, sleva na dani, průměrná mzda

Keywords

tax burden, personal income tax, independent activity, effective tax rate, tax credit, average wage

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 3. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jitka Šišková, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics and Management / Economics and Management