Veřejná podpora výzkumu a vývoje poskytovaná nepřímou formou v podmínkách malých a středních podniků s důrazem na informační zajištění

Vladimíra Filipová

Doctoral thesis

Public support for research and development provided an indirect way in terms of SMEs with a focus on information assurance

Abstract:

Inovace je kritickým faktorem rozvoje země, protože je hlavním zdrojem konkurenční výhody a primárním faktorem ovlivňujícím hodnotu firem (Zhang, 2O13); technologické inovace jsou vnímány jako endogenní faktor, který reaguje na ekonomické výzvy (McKenzie, 2OO8). Jedním ze zdrojů inovací je činnost výzkumu a vývoje, tvorba výstupů výzkumu a vývoje je spojena s externalitami, které snižují návratnost investic do této činnosti pro soukromé podniky, proto je činnost výzkumu a vývoje předmětem veřejné podpory. Veřejná podpora je poskytována přímou či nepřímou formou, mezi kterou patří zejména daňové pobídky. Z rešerše literatury současného poznání v oblasti daňových pobídek vyplývá, že zejména malé a střední podniky, které jsou v inovačním procesu klíčové mají méně prostředků jak na vlastní investice do výzkumu a vývoje, tak také méně zdrojů, které mohou vynaložit na administrativu spojenou s uplatněním daňových pobídek. Malé a střední podniky jsou tak více citlivé na administrativní problémy spojené s uplatněním daňových pobídek. Proto byl cíl práce stanoven takto: přispět ke stávajícímu poznání v oblasti uplatnění daňových pobídek a navrhnout odpovídající nástroj pro podporu řízení a informačního zajištění daňových pobídek na výzkum a vývoj v podmínkách malých a středních podniků. Cíl práce byl rozdělen do těchto dílčích cílů: (1) identifikovat problémy související s uplatněním daňových pobídek na výzkum a vývoj v podmínkách malých a středních podniků a porovnat je s referenčním výzkumem, který provedl Chittenden & Derregia (2O1O); (2) navrhnout systém pro zlepšení informačního zajištění projektů výzkumu a vývoje realizovaného v podmínkách malých a středních podniků pro uplatňování daňových úlev. Pro řešení cíle byla zpracována cílená rešerše, ze které zejména vyplynulo, že pro efektivní uplatnění daňových pobídek je způsob vymezení činnosti VaV a souvisejících nákladů nezbytný (Billings et al., 2OO1); vzhledem k obtížné přiřaditelnosti nákladů ke konkrétnímu projektu výzkumu a vývoje (Švejda a kol., 2OO7, Godfrey & Hamilton, 2OO5) je velmi důležité vytvořit systém, který informačně zajišťuje průběh projektu výzkumu a zobrazuje související náklady podobně, jako u reportingu projektů výzkumu a vývoje realizovaných s přímou veřejnou podporou (Chittenden & Derregia, 2O1O) a tyto systémy reportingu by měly využívat formalizovaný systém s prvky účetnictví Bhimani (2OO6) a projekty rozdělit do fází (Jorgensen 2O1O). Volbě metodologie řešení předcházela rešerše výzkumných postupů; v souladu s doporučením Chittenden & Derregia (2O1O), Bourgeois and Eisenhardt (1988), Koners and Goffin (2007), Workman (1993) Singleton and Straits (2OO5), Morandi (2O11), Yin (2OO3) byla pro řešení prvního cíle práce zvolena metoda kvalitativního šetření pomocí strukturovaných dotazníků, pro řešení druhého cíle práce, metoda případové studie. Výzkum vedl ke zjištění, že v analyzovaných společnostech byli o projektech výzkumu a vývoje, na které byly uplatňovány daňové pobídky, informováni vedle pracovníků účetních a ekonomických oddělení také pracovníci top managementu, avšak nikoliv pracovníci středního managementu nebo oddělení výzkumu a vývoje. Pokud se tito pracovníci podíleli na přípravě podkladů souvisejících s projekty výzkumu a vývoje, jednalo se převážně o projekty realizované s přímou veřejnou podporou, na jejichž realizaci a přípravě podkladů se podíleli jak techničtí pracovníci, tak pracovníci účetního oddělení. Podklady pro využití daňových pobídek připravovali pouze pracovníci účetního oddělení. Výzkum realizovaný v rámci případové studie vedl jednoznačn

Abstract:

ě k závěru, že formalizovaný systém řízení a evidence činnosti výzkumu a vývoje jednoznačně vymezuje projekt na který podnik uplatňuje daňové pobídky, od ostatních podnikových aktivit. Přínosy případové studie společnosti E se shodují s přínosy studie realizované týmem Hargaden & Ryan (2O15), kteří mezi ně řadí zlepšení rozhodovacího procesu a zlepšení transparentnosti ve sledované společnosti. Z vyjádření vedoucího technické přípravy rovněž vyplývá, že nastavení podnikových procesů řízení projektů výzkumu a vývoje může přispět ke zvýšení inovační výkonnosti společnosti, což je v souladu se závěry Bossink (2OO2). Hlavní omezení prováděného výzkumu spočívá ve zvolené metodě. Dotazníkové šetření bylo provedeno ve vybraném vzorku malých a středních podniků, případová studie byla realizována ve vybraném malém a středním podniku. Závěry této práce nelze tedy zobecnit. V rámci dalšího výzkumu je tedy jednou z možností realizace dotazníkového šetření v rozsahu, který umožní statistické zobecnění, v souladu s Galala &Wiener (2OO3) by bylo vhodné věnovat se v dalším výzkumu sociálním dopadům podpory činnosti výzkumu a vývoje nebo mapovat rozdíly mezi přístupem k výzkumu a vývoje u podniků, které neuplatňují daňový odpočet, jak doporučuje (Lokshin & Mohnen (2O12).

Abstract:

Innovation is a critical factor of the economical development as it is the key source of a competitive advantage and brings an addend value of a concerete company (Zhang, 2O13); Technological innovation could be defined as an endogenous factor responding to economic challenges (McKenzie, 2OO8). Research and development provides innovations, whereas the production of research and development brings externalities. Externalities reduce the private return on investment as such, therefore research and development is an object of public support. Public support can be provided ether by direct or indirect form that includes primarily tax incentives. Small and medium-size enterprises play a key role in the innovation process, however they dispose limited resources for investments to research and development and also for administrative activities connected to tax incentive applications. Thus small and medium-size enterprises are more sensitive to associated administrative tasks. The objective of the thesis was set as follows: to contribute to the existing knowledge in the application of tax incentives and desing an appropriate tool for managerial support of tax incentives reporting in small and medium-size enterprises. This objective has been divided into the following sub-objectives: (1) identify issues related to the application of tax incentives for research and development in terms of small and medium-size enterprises and to compare them with reference research, carried out by Chittenden & Derregia (2O1O); (2) design a system to improve reporting of tax incentives in small and medium-size enterprises. A reference framework was provided to address the objective, the key findings are as follows: precise recognition of research and development activities and associated costs are crucial for an effective implementation of tax incentives (Billings et al., 2OO1); cost allocation in research and development activities is rather a complicated issue (Švejda et al., 2OO7, Godfrey & Hamilton, 2OO5), therefore a comprehensive reporting system shall be provided (Chittenden & Derregia, 2O1O) and these reporting systems should include accounting elements Bhiman (2OO6) and enable project division into phases (Jorgensen 2O1O). In accordance with the recommendation of Chittenden & Derregia (2O1O), Bourgeois and Eisenhardt (1988), Koners and Goffin (2OO7), Workman (1993) Singleton and Straits (2OO5), Morandi (2O11), Yin (2OO3) qualitative research based on structured questionnaires was chosen for exploring the first objective and case study for the second objective. The key findings of qualitative research based on structured questionnaires are: only top management and accountants were involved in the administration of tax incetives. Middle management and researchers were omitted, wherease in reporting of grant projects (realized with the direct support), they were fully involved. The case study research approved that a formalized system of management and reporting of research and development activities supports identification of a research project. Representative of a case company confirm that the formalized system of management and reporting supports decision making process and innovation performance, that corresponds to Bossink (2OO2). The main limitation of the research is the chosen method. The questionnaire survey was conducted in a selected sample of small and medium-size enterprises case study was carried out in a concrere company. The conclusions therefore can not be generalized. Further research can provide a more extensive survey that can be statistically generalize. Other possibity is the evaluation of a social impact as Galal & Wiener (2OO3) also suggest or description of differences in reporting research and development project realized without public support as Lokshin & Mohnen (2O12) recommend.

Keywords

výzkum a vývoj, přímá a nepřímá podpora, malé a střední podniky

Keywords

Research and Development, small and medium enterprises, direct and indirect support

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 21. 9. 2011

Thesis defence

• Date of defence: 14. 3. 2017
• Supervisor: František Drozen
• Reader: Antonín Valder, Jan Nedělník

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doctoral programme / field:
Mezinárodní ekonomické vztahy / Mezinárodní obchod