Dopad různých forem daňových zvýhodnění na daňovou povinnost k dani z příjmů fyzických osob

Adéla BALOUNOVÁ

Bachelor's thesis

The impact of Various Forms of Tax Relief on Liability for Income Tax of Individuals

Abstract:

Cílem práce je vyhodnocení progresivity osobní důchodové daně při aplikaci různých daňových zvýhodnění dostupných v České republice se zaměřením na roky 2014 a 2015. Splnění tohoto cíle předchází celý proces stanovení daňové povinnosti poplatníka, tedy od definice základních pojmů, přes členění daňových zvýhodnění, metodiku zjištění konečné částky daně, až ke konkrétním výpočtům. Pozornost je věnována třem poplatníkům daně disponujícím různými úrovněmi příjmů, které následně podléhají eliminaci za pomoci daňových zvýhodnění v pěti nastavených situacích. Podstatným krokem je vyčíslení podílu vzniklé daňové povinnosti a základu daně, tedy zjištění efektivní sazby daně. Její vývoj v každé situaci poukazuje na skutečnost, že aktuálně nastavená zvýhodnění progresivitu daně neovlivňují, protože platí pravidlo čím vyšší základ daně, tím vyšší daňový závazek. Právě tento princip je základním znakem progresivní daně. Daňová zvýhodnění však zásadně působí na daňové zatížení poplatníků, tedy na jejich skutečně odvedené procento z obdržených příjmů.

Abstract:

The main objective of this bachelor thesis is to evaluate the progressivity of the tax when would be use tax relief. The thesis is dedicated to the tax relief in the Czech Republic with a focus on 2014 and 2015. After the explanation of basic terminology, classification of tax relief, description of methods used for calculation of tax bases of taxpayers, and the procedure of determination of total tax amount follow particular calculations. The focus is given on three taxpayers with different income levels and diverse types of expenditures. It was elaborated several specific situations and with given conditions it was performed comparison of partial tax obligations with their basics. The quotient of the tax obligation and the tax base is called effective tax rate. Its development shows that the tax relief do not influence the progressivity of the tax, because in every situations the higher the tax base was, the higher the tax obligation was. This is the typical feature of the progressive tax. However this tax relief fundamentally influence the tax burden of taxpayers.

Keywords

Daň z příjmů fyzických osob, daňová zvýhodnění, efektivní sazba daně, progresivita daně

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 15. 4. 2016

Accessible from:: 15. 4. 2016

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jarmila Rybová

UNIVERSITY OF SOUTH BOHEMIA IN ČESKÉ BUDĚJOVICE

Faculty of Economics

Bachelor programme / field:
Economics and Management / Accounting and Financial Management