Odhad výpadku cash-flow státu v důsledku přechodu DPH na všeobecnou přenesenou daňovou povinnost

Bc. Aneta Toncarová

Master's thesis

Estimation of the Cash Flow Gap Due to the Full VAT Reverse Charge Application

Abstract:

Diplomová práce se zabývá režimem přenesené daňové povinnosti, který je v současné době aplikován na jednu třetinu zdanitelných plnění u daně z přidané hodnoty. Cílem práce je odhadnout, jaký dopad na cash-flow státu by byl, kdyby se režim přenesené daňové povinnosti aplikoval celoplošně na všechna plnění.V teoretické části diplomové práce je vymezena základní právní úprava týkající se daně z přidané hodnoty a režimu přenesené daňové povinnosti, shrnutí dosavadních studií a metodik zabývajících se režimem přenesené daňové povinnosti a jeho možným dopadem na cash-flow.V praktické části diplomové práce je vypočítán výpadek v cash-flow státu při aplikaci celoplošného režimu přenesené daňové povinnosti. K tomuto výpadku dochází z toho důvodu, že státní rozpočet přichází o průběžné financování. Státní rozpočet sice teoreticky inkasuje stejnou výši daně jako u standardního režimu, ale až v momentě, kdy je plnění poskytnuto konečnému spotřebiteli. V závěrečné části diplomové práce jsou shrnuty výsledky odhadů a jejich možné příčiny a návrh částečného řešení tohoto problému.

Abstract:

This Thesis deals with the problematic of the Reverse Charge, that is at the moment being applied on one third of the taxable supplies underlying the Value Added Tax. The goal of the Thesis is to estimate the impact of full application of the Reverse Charge on all taxable supplies on the state cash-flow. The theoretical part of the Thesis defines the main legal regulation of the Value Added Tax and of the Reverse Charge, recapitulates the existing studies and methodics dealing with the Reverse Charge and its possible impact on cash-flow.In the practical part of the Thesis a state cash-flow gap caused by the full application of the Reverse Charge is calculated. Such cash-flow gap is caused due to the absence of continuos financing. State budget may theoretically collect the same amount of tax as within the standard regime, but only after the provision of the taxable supply to the final consumer. In the final part of the thesis the results of the estimations and its possible causes are summarized and a partial solution of the given problem suggested.

Keywords

cash-flow, režim přenesené daňové povinnosti, DPH

Keywords

cash-flow, reverse charge regime, VAT

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 28. 3. 2018

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration