Vliv zrušení superhrubé mzdy na výnosy daní z příjmů fyzických osob v ČR

Eliška Hálová

Bachelor's thesis

Impact of the abolition of the “supergross” wage on personal income tax revenues

Abstract:

Bakalářská práce zkoumá vliv daňové reformy realizované v roce 2021, která přinesla významné změny v inkasu daně z příjmů fyzických osob (DPFO). Nejdůležitější změnou pro tuto práci, bylo zúžení základu daně, tzv. zrušení superhrubé mzdy. Analýza vlivu této změny na veřejný rozpočet byla odhadnuta pomocí modelu časových řad ARIMA. Nejprve se predikovaly hodnoty v letech 2020, 2021 a 2022, které by se na DPFO mohly vybrat, pokud by nedošlo ke změně daňové legislativy a následně od těchto hodnot byly odečteny skutečné hodnoty inkasa DPFO. Zrušení superhrubé mzdy se na inkasu DPFO podle tohoto výpočtu projevilo poklesem o 93,98 mld. Kč. Dílčím cílem bylo odhadnutí vlivu zrušení superhrubé mzdy na inkaso daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (DPFO§6). Zde byl dopad odhadnut na 97,83 mld. Kč. Dále bylo zkoumáno, zda došlo k výrazným změnám v časových řadách DPFO a DPFO§6 v letech 2020 a 2021. Pro tento výzkum byl použit Chowův test strukturálních zlomů, který potvrdil výraznou změnu u DPFO§6 v obou letech a u DPFO jen v roce 2020.

Abstract:

The bachelor thesis examines the impact of the tax reform implemented in 2021, which brought significant changes in the collection of personal income tax. The most important change for this thesis, was the narrowing of the tax base, the so-called abolition of “supergross“ tax base. An analysis of the impact of this change on the public budget was estimated using the ARIMA econometric model. First, the values in 2020, 2021 and 2022 that could be collected if there was no change in tax legislation were predicted, and then the actual values of collections of personal income tax were subtracted from these values. The final impact was CZK 93.98 billion. A sub-objective was to estimate the impact of the abolition of the “supergross“ tax base on the collection of personal income tax from employment. The impact here was CZK 97.83 billion. It was also examined whether there were significant changes in the time series of the collection of personal income tax and the collection of personal income tax from employment in 2020 and 2021. For this research, a Chow test of structural breaks was used, which confirmed a significant change in the collection of personal income tax from employment in both years and in the collection of personal income tax only in 2020.

Keywords

ARIMA model, Chowův test strukturálních zlomů, superhrubá mzda, daň z příjmů fyzických osob

Keywords

“supergross“ tax base, personal income tax, ARIMA model, Chow structural breakpoint test

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 13. 5. 2024

Thesis defence

• Date of defence: 7. 6. 2024
• Supervisor: Markéta Arltová
• Reader: Josef Gotvald

Vysoká škola ekonomická v Praze

Bachelor programme:
Finance