Implementace směrnice ATAD ve vybraných státech EU

Martina Čamajová

Master's thesis

The implementation of ATAD directive into the selected EU countries

Abstract:

Diplomová práce se zabývá jednotlivými pravidly směrnice The Anti-Tax Avoidance Directive (dále jen „ATAD“) a jejich implementací ve vybraných zemích Evropské Unie (dále jen „EU“). Směrnice ATAD je pokračováním ve stanovení pravidel proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem a vychází z doporučení OECD. Směrnice ATAD obsahuje 5 oblastí, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu. První část práce je věnována iniciativě proti vyhýbání se daňovým povinnostem, projektu BEPS, balíčku ATAP, a především pravidlům směrnice ATAD. Druhá část práce je věnována implementaci směrnice ATAD ve vybraných zemích EU, kterými jsou Česká republika, Slovenská republika a Lucembursko. Dále následuje porovnání implementace směrnice ATAD do legislativního rámce vybraných zemích. Třetí část práce je zaměřena na vybraná pravidla směrnice ATAD, kde je na modelových příkladech vypočítán dopad implementace nového opatření v dané oblasti, včetně porovnání s pravidly, která byla před samotnou implementací směrnice v České republice. V závěru práce jsou zhodnoceny dopady opatření.

Abstract:

The diploma thesis deals with the individual rules of the Anti-Tax Avoidance Directive („ATAD”) and their implementation into the selected EU countries. The ATAD directive lays down rules against avoiding the tax and is based on OECD recommendations. The ATAD directive consist of five measures that directly affect the functioning of the internal market. First part of the thesis is devoted to initiative against harmful tax practices, BEPS project, ATAP package and especially to the rules of the ATAD directive. Second part of the thesis is devoted to implementation of ATAD directive into the selected EU countries, which are Czech Republic, Slovak Republic and Luxembourg. The following part is a comparison of the implementation of the ATAD Directive into the legislative framework of the selected countries. Third part of thesis is focused on selected rules of ATAD Directive before and after the implementation of the directive in the Czech Republic. The impact is captured on model examples. Last part of the thesis evaluates impact of the rules.

Keywords

ATAD, pravidlo ovládané zahraniční společnosti, hybridní nesoulady, pravidlo proti zneužití daňového režimu, vyhýbání se daňovým povinnostem, omezení odpočítatelnosti úroků, implementace, zdanění při odchodu

Keywords

tax avoidance, hybrid mismatches, implementation, CFC rule, exit taxation, GAAR, ATAD, interest limitation

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 21. 7. 2020

Thesis defence

• Date of defence: 17. 6. 2021
• Supervisor: Lucie Wadurová
• Reader: Jana Tepperová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika