Návrh postupů pro transformaci účetních dat na základ daně v systému CCCTB

Ing. Ivana Kuchařová

Doctoral thesis

Proposal of Procedures for the Transformation of Accounting Data to the Tax Base in Accordance with the CCCTB

Abstract:

V důsledku světové globalizace a integrace je zapotřebí vyvíjet harmonizační úsilí nejen v oblasti účetnictví a výkaznictví tak, aby účetní výkazy předkládané uživatelům měly stejnou vypovídací hodnotu, ale ukazuje se, že neméně významnou je i daňová otázka u nadnárodních společností. Práce popisuje vývoj snah Evropské komise v rámci Evropské unie, které by měly vyústit ve sjednocení postupů při stanovení základu daně z příjmů právnických osob u společností, jež tvoří skupinu v rámci členských států EU popřípadě i v kombinaci se společnostmi z třetích zemí. Toto sjednocení by mělo zamezit rozvíjejícímu se agresivnímu daňovému plánování užívané společnostmi s cílem přesouvání daňových základů jednak do zemí s nejnižšími sazbami daně z příjmů, ale i využívání mezer a neprovázanosti daňových zákonů jednotlivých členských států EU, kdy může docházet dokonce i k dvojímu nezdanění, což v současné době zadluženosti států způsobuje snížení příjmů do státních rozpočtů a vyvolává tak potřebu států Evropské unie zavést příslušná opatření. Jedním z opatření, které by mělo vést ke zlepšení výběru daní, je co nejrychlejší zavedení společného konsolidovaného základu daně z příjmů korporací (Common Consolidated Corporate Tax Base), jehož geneze, struktura a charakteristika se stala stěžejní částí teoretických východisek. Další otázky, jež vyvstávají v souvislosti se zavedením společného konsolidovaného základu daně a které se řeší v této práci, jsou tyto - k jakým shodám a odlišnostem dochází mezi evropskými a vnitrostátními předpisy v oblasti účetnictví a daní, jakými postupy bude prováděna transformace výchozích účetních dat zachycených podle vnitrostátní právní úpravy na evropský základ daně a jaký vliv budou mít tyto transformační postupy na konečnou výši základu daně.

Abstract:

Globalisation as well as on-going integration make the authorities accelerate their harmonisation and approximation efforts not only in the field of accounting and book-keeping -- to secure harmonised interpreting of books -- but also in respect of international business entities' corporate tax. My dissertation describes the efforts of the European Commission towards full harmonisation of the process of determining the corporate tax base in respect of business entities formed as supranational groups of businesses registered in various EU member states or in combination of members from the EU and the third countries. The pending harmonisation should prevent the said entities from aggressive tax "optimisation" in the course of which they transfer their tax base to countries with the lowest income tax and abuse gaps and incomprehensiveness of tax regulation in individual EU member states. Such practice may, in some cases, result in double non-taxation thus further reducing the income of EU member states' already suffering public budgets. The EU has recognized the need to implement measures to stop this practice and will take action. One of the measures that should lead to an improvement in tax collection is the fastest introduction of a common consolidated tax base for corporate income (Common Consolidated Corporate Tax Base). The genesis, structure and characterization of CCCTB has become a crucial part of the theoretical background research. Other issues that arise in connection with the introduction of the common consolidated tax base and which are addressed in this work are as follows - what similarities and differences are there between the European and national rules on accounting and taxes, which procedures will be used for a transformation of the initial accounting data presented in accordance with the national legislation to the European tax base and what impact will have these transformation processes on the final amount of the tax base.

Keywords

daň, harmonizace, mezinárodní účetní standardy finančního výkaznictví

Keywords

Tax, Harmonisation, International Financial Reporting Standards

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 23. 9. 2015

Thesis defence

• Supervisor: doc. Ing. Antonín Valder, CSc.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Doctoral programme / field:
Economics and Management / Sector Economics and Economics of Enterprises