Podvody na dani z přidané hodnoty

JUDr. Ing. Michael Šefčík

Doctoral thesis

Value Added Tax Frauds

Abstract:

Tato disertační práce zkoumá podvody na dani z přidané hodnoty. Nejprve je vymezen obsah pojmu podvodů na DPH. Následně jsou podvody na DPH logicky systematizovány podle relevantních kritérií. Cíl, k němuž směřuje zkoumání v této disertační práci, je zodpovězení otázky, jaká legislativní opatření by na úseku DPH měla být zavedena (na unijní úrovni i na úrovni české právní úpravy), aby bylo v maximální možné míře zamezeno páchání podvodů na DPH. Přitom je kladen důraz na to, aby taková právní úprava neměla výrazné negativní dopady. Za tím účelem jsou mezi sebou porovnávány dva odlišné systémy DPH, které účinně brání karuselovým podvodům – všeobecný režim přenesení daňové povinnosti a systém RTvat. Analyzována je i účinnost jiných legislativních opatření proti podvodům na DPH, a to elektronické evidence tržeb, kontrolního hlášení a ručení příjemce zdanitelného plnění. Ukázalo se, že optimálním systémem DPH z pohledu odolnosti proti podvodům DPH i případných negativních vedlejších účinků by byl všeobecný režim přenesení daňové povinnosti s elektronickou evidencí tržeb.

Abstract:

This dissertation analyses VAT frauds. Firstly, there is a definition of the term VAT frauds. Systematisation of VAT frauds according to relevant criteria follows. The goal to which this dissertation’s research aims is to answer the question what legislative measure should be adopted in the field of VAT fraud (on the level of the EU legislation and Czech legislation). At the same time, it is stressed out that such legislation does not have significant negative impacts. To reach the abovementioned goal, there is a comparison between two different systems that effectively combat carousel frauds – the general reverse-charge mechanism and the RTvat system. Efficiency of different legislative measures against VAT frauds (electronic record of sales, VAT control statement and liability of the recipient of taxable transaction) is analysed as well. It showed that the optimal VAT system would be the general reverse-charge mechanism with the electronic record of sales taking into account possible negative side-effects.

Keywords

podvody na DPH, karuselové podvody, režim přenesení daňové povinnosti, RTvat, elektronická evidence tržeb, kontrolní hlášení, ručení příjemce zdanitelného plnění, VAT frauds, carousel frauds, reverse-charge mechanism, electronic record of sales, VAT control statement, liability of the recipient of taxable transaction

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 16. 9. 2019

Thesis defence

• Date of defence: 28. 2. 2020
• Supervisor: JUDr. Ivana Pařízková, Ph.D.
• Reader: Mgr. Tomáš Rozehnal, Ph.D., prof. Dr hab. Wojciech Morawski

Masaryk University

Faculty of Law

Doctoral programme / field:
Theoretical Legal Sciences (4-years) / Financial Law and Financial Science