Daňová optimalizace malých a středních podniků

Bc. Jakub EGERMAIER

Diplomová práce

Tax optimization of small and medium businesses

Anotace:

Diplomová práce se zabývá možnostmi daňové optimalizace malých a středních podniků. V teoretické části práce jsou položena základní východiska, která jsou aplikována v části praktické. Je charakterizována podstata, vývoj a význam malých a středních podniků, včetně shrnutí jejich zastoupení v České republice. Součástí je rovněž přehled hodnot, kterých malé a střední podniky dosahují v rámci přidané hodnoty a zaměstnávání pracovníků a rozebrány jejich přínosy pro ekonomické prostředí i pro společnost. Následuje charakteristika daňové soustavy České republiky, včetně rozboru všech typů daní, kterými jsou české daňové subjekty zatíženy. Poté je charakterizována podstata daňové optimalizace včetně možností jejího legálního a nelegálního uplatnění. Součástí je rovněž problematika zamezení dvojího zdanění a rozbor obchodování v rámci skupiny podniků v rámci problematiky transferových cen. Možnosti daňové optimalizace jsou analyzovány pro společnosti Klaus Timber, a.s. Analýza vychází z daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob, poskytnutého společností, platného pro zdaňovací období roku 2017. Následuje rozbor jednotlivých možností daňové optimalizace a to v oblasti odpisů hmotného a nehmotného majetku, pořízení majetku formou finančního leasingu, daňových opravných položek k pohledávkám, daňových rezerv k hmotnému majetku, zaměstnaneckých benefitů a slev na dani při zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností. Poslední kapitola analýzy možností optimalizace se týká řešení této problematiky v rámci skupiny, která je rovněž aplikována na zvolený podnikatelský subjekt a jeho dceřinou společnost. Na závěr je provedeno shrnutí vybraných opatření a jejich dopad do výše daňové povinnosti společnosti Klaus Timber, a.s. pro rok 2017, včetně obecného zhodnocení vybraných opatření pro ostatní malé a střední podniky. Pokud by společnost Klaus Timber, a.s. využila doporučení vyplývající z provedené analýzy, došlo by ke snížení daňové povinnosti pro rok 2017. Práce přispěla k zlepšení orientace v oblasti daňové problematiky a možnostech optimalizace výše daňového zatížení u malých a středních podniků.

Abstract:

The diploma thesis deals with the possibilities of tax optimization for small and medium-sized enterprises. In the theoretical part of the thesis are laid the basic resources, which are applied in the practical part. It is characterized the nature, development and importance of small and medium-sized enterprises, including a summary of their representation in the Czech Republic. It also includes an overview of the values, which small and medium-sized enterprises achieve within the value added and employment of workers and their benefits for both the economic environment and society. The following is characteristic of the tax system in the Czech Republic including an analysis of all types of taxes that are burdened by Czech taxpayers. Then, it is characterized the essence of tax optimization, including the possibilities of its legal and illegal application. It also includes the issue of avoidance of double taxation and the analysis of intra-group trading within transfer pricing. Options for tax optimization are analyzed for Klaus Timber, joint-stock company. The analysis is based on the tax return to corporate income tax, provided by the company, valid for the tax year 2017. Next is the analysis of individual possibilities of tax optimization in the area of depreciation of tangible and intangible assets, acquisition of property in the form of a finance lease, tax adjustments to receivables, tax reserves for tangible assets, employee benefits and tax credits for employing persons with reduced working ability. The last chapter of the optimization options analysis concerns the solution of this issue within the group, which is also applied to the selected business entity and its subsidiary. In conclusion it made a summary of selected measures and their impact on the tax liability of Klaus Timber, joint-stock company for 2017, including a general assessment of selected measures for other small and medium-sized enterprises. If Klaus Timber joint-stock company, use the recommendations resulting from the analysis, there would be a reduction in tax liability for the year 2017. The work has helped to improve the focus on tax issues and the possibilities to optimize the tax burden on small and medium-sized enterprises.

Klíčová slova

daň, optimalizace, malý a střední podnik

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 23. 4. 2018

Zveřejnit od: 31. 12. 2999

Obhajoba závěrečné práce

• Vedoucí: Ing. Zdeněk Hruška, Ph.D.

ZÁPADOČESKÁ UNIVERZITA V PLZNI

Fakulta ekonomická

Magisterský studijní program / obor:
Ekonomika a management / Podniková ekonomika a management