Analýza progresivity osobní důchodové daně v podmínkách České republiky

Pavel Matějíček

Master's thesis

Progressiveness analysis of the personal income tax under the Czech Republic conditions

Abstract:

Cílem diplomové práce je analýza progresivity osobní důchodové daně v podmínkách České republiky za období let 2000 až 2009. V první kapitole pojmenované charakteristika osobní důchodové daně bude prostor věnován charakteristice a klasifikaci daní s využitím metodiky OECD v obecném daňovém systému. Stěžejní část první kapitoly bude pojednávat o osobní důchodové dani.Druhá kapitola, nazvaná daňové principy a přístupy k měření progresivity zdanění, bude zaměřena na objasnění základních daňových principů, zejména pak principu daňové spravedlnosti a efektivnosti. V druhé části této kapitoly budou vymezeny základní přístupy k měření progresivity zdanění s důrazem na ukazatele intervalové a globální daňové progresivity.Legislativní úprava daně z příjmů fyzických osob v České republice bude představovat obsahovou náplň třetí kapitoly. Nejprve bude pozornost věnována vymezení poplatníků daně z příjmů fyzických osob a předmětu daně. V další části této kapitoly budou objasněny principy tvorby základu daně, výpočtu daňové povinnosti a dále bude výklad zaměřen na úpravu základu daně, specifikaci sazeb daně z příjmů fyzických osob a možnosti úpravy výsledné daně. Závěr této kapitoly bude pojednávat o příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků.Ve čtvrté kapitole bude provedena analýza progresivity daně z příjmů fyzických osob. První část analýzy bude věnována progresivitě daně z příjmů fyzických osob pomocí tradičních ukazatelů daňové progresivity za období let 2000 až 2008 a indexu globální daňové progresivity za období let 2000 až 2009. Druhá část analýzy provedené v této kapitole bude zaměřena na analýzu intervalové progresivity fiktivního poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků za období let 2005 až 2009.

Abstract:

The objective of the thesis is an analysis of the progressiveness of the personal income tax in the Czech Republic from the year 2000 to 2009. The first chapter entitled “Characteristics of Personal Income Tax” deals with the characteristics and classification of taxes using OECD methodology in general tax system. The fundamental part of the first chapter deals with the personal income tax.The second chapter entitled “Tax Principles and Approaches to Measuring progressiveness of Taxation” focuses on clarifying the basic tax principles especially the principle of tax equity and efficiency. The second part of the chapter deals with the basic approaches to measuring of taxation progressiveness with the emphasis on indices of interval and global tax progressiveness.The third chapter deals with the legislative adjustment of individual income tax in the Czech Republic. At first it focuses on defining individual income tax taxpayers and the subject of the tax. The clarification of the principles of the formation of the tax base, the calculation of tax liability and the adjustment of the tax base, individual income tax rates specification and possibilities of adjustment of the final tax will be dealt with in the following part of the chapter. The conclusion deals with the employment revenue and function benefits.The last chapter focuses on the analysis of the progressiveness of the individual income tax. The first part of the analysis deals with the progressiveness of the individual income tax by means of the traditional indices of tax progressiveness from the year 2000 to 2008 and the global tax progressiveness index. The second part analyses the interval progressiveness of a fictional taxpayer from the year 2005 to 2009.

Keywords

Daň z příjmů fyzických osob, Index globální daňové progresivity, Lorenzova křivka, Giniho koeficient, Musgrave-Thin index, Intervalová progresivita, Personal Income Tax, Global tax progressiveness index, Lorenz’s curve, Gini’s coefficient, Interval Progressivness

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 2010

Thesis defence

• Supervisor: Iveta Ratmanová
• Reader: Ondřej Fasora

Vysoká škola báňská - Technická univerzita Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / field:
Hospodářská politika a správa / Finance