Daňové úniky na dani z přidané hodnoty a jejich eliminace

Bc. Vojtěch Stejskal

Master's thesis

Value Added Tax Fraud Elimination

Abstract:

V této práci se autor zaměřil na daňové úniky v oblasti daně z přidané hodnoty, které měly přímý dopad na státní rozpočet České republiky. Do analytického zkoumání byly vybrány případy daňových úniků z několika posledních let. Tyto jsou zkoumány z pohledu způsobu jejich provedení, používaných komodit a dopadu na státní rozpočet České republiky. Jednotlivé případy daňových úniků jsou tříděny do skupin podle společných znaků jejich provedení a tyto skupiny jsou následně podrobeny další analýze. Výsledkem analýzy je odhalení nejnebezpečnějších způsobů páchání daňových úniků s ohledem na jejich množství a negativní vliv na státní rozpočet České republiky. V rámci této práce byly jako nejnebezpečnější vyhodnoceny fiktivní plnění v rámci tuzemska a kolotočové podvody. Dalším výsledkem této analýzy je odhalení nejčastěji využívané komodity pro páchání daňových úniků. Jako nejproblematičtější byly vyhodnoceny pohonné hmoty. V další části bylo provedeno šetření důležitých legislativních ustanovení pomáhajících v boji s daňovými úniky, jako například ustanovení o nespolehlivém plátci či povinná kauce pro distributora pohonných hmot, přičemž byly navrženy dodatky k těmto ustanovením, které by zvýšily jejich efektivnost. Na základě údajů získaných z analýzy byla také navržena nová opatření v podobě nových elektronických výkazů či institutu nového plátce. Přínosem této práce je poukázání na slabá místa daňové legislativy a zvýšení efektivity boje s daňovými úniky.

Abstract:

In my thesis I have focused on evasion of value added tax, which had a direct impact on the state budget of the Czech Republic. In the analytical consideration I have included cases of tax evasion from the last few years. These are examined from the perspective of the way of implementation, use of commodities and the impact on the state budget of the Czech Republic. Individual cases of tax evasion are classified into groups according to their common characteristics and these groups are furthermore subject to analysis. The result of analysis is to reveal the most dangerous ways of committing tax evasion with respect to their volume and negative impact on the state budget of the Czech Republic. As part of my thesis I have evaluated as the most dangerous cases fictitious domestic transactions and carousel frauds. Another result of this analysis is to reveal the most commonly used commodities for committing tax evasion. As the most problematic fuels have been evaluated. In the next section, I have realized an investigation of important legislative provisions helping in the fight against tax evasion, such as an unreliable payer or mandatory deposit for fuel distributors, and furtheremore I have proposed amendments to these provisions that would increase their effectiveness. Based on my analysis I have also proposed new measures in form of new electronic reports or institute of a new billing. The contribution of this thesis is to point out the weaknesses in tax legislation and increased efficiency in the fight against tax evasion.

Keywords

DPH, pohonné hmoty, nespolehlivý plátce, daňový únik, režim přenesení daňové povinnosti, karuselové podvody, fiktivní plnění, bílý kůň

Keywords

VAT, tax evasion, carousel frauds, fictious transactions, white horse, fuels, unreliable payer, reverse charge

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 27. 3. 2015

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration